С ноября у налоговых органов появится право списывать задолженность без суда и следствия со счетов и вкладов физлиц.
Кого коснется закон о взыскании долгов по налогам без суда с 1 ноября
С 1 ноября 2025 года у Федеральной налоговой службы (ФНС) появится право взыскивать долги по налогам у физлиц во внесудебном порядке, согласно федеральному закону № 287-ФЗ от 31 июля 2025 года.
Под действие закона подпадут граждане, утратившие статус индивидуального предпринимателя (ИП) на дату принятия решения о взыскании задолженности или являющиеся нотариусами, занимающимися частной практикой; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой.
До 1 ноября налоговая задолженность может быть взыскана только в судебном порядке, рассказал «РБК Инвестициям» адвокат АК «Аснис и партнеры» Андрей Дроздов. «Прежде чем обратиться в суд, налоговый орган обязан предложить должнику добровольно уплатить соответствующую сумму задолженности. С этой целью налогоплательщику направляется требование об уплате задолженности. Если требование не исполнено, то налоговики обращаются в суд», — пояснил эксперт.
Физлицам необходимо рассчитаться с платежами по транспортному, земельному и налогу на имущество за 2024 год не позднее 1 декабря 2025 года. Кроме того, до указанной даты необходимо уплатить НДФЛ с доходов по банковским вкладам, если совокупный объем полученных за 2024 год процентов превысил лимит в ₽210 тыс.
Уведомления не формируются и не рассылаются в тех случаях, когда общая сумма начисленных гражданину налогов не превышает ₽300.
Каких налогов и суммы долга это будет касаться
По словам адвоката Андрея Дроздова, внесудебный порядок будет применяться к таким видам обязательств, которые физлицо самостоятельно исчисляет или обязано уплатить (при подаче деклараций, применении режима НПД):
налог на доходы физических лиц;
транспортный налог;
налог на имущество физических лиц;
земельный налог;
налог на профессиональный доход;
начисленные пени и штрафы по налогам.
Налоговый орган сможет инициировать внесудебное взыскание, если:
задолженность по налогам, пеням, штрафам превышает ₽500 (статья 70 НК);
налогоплательщик не уплатил ее в срок, указанный в требовании (обычно восемь дней со дня получения);
задолженность не оспаривается налогоплательщиком (то есть бесспорна).
Правила взыскания коснутся задолженности, которая составляет минимум ₽500 (отрицательное сальдо единого налогового счета — ЕНС). «Далее в зависимости от размера задолженности существенную роль уже будет играть срок, в течение которого требование о погашении задолженности может быть выставлено», — пояснил Дроздов.
«Так, например, если сумма долга (размер отрицательного сальдо ЕНС) составляет от ₽500 до ₽3 тыс., то срок выставления требований составит не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо в указанном размере. Однако если сумма долга свыше ₽3 тыс., то требования будут выставлены уже через три месяца со дня формирования такого долга», — добавил он.
Как будет работать механизм внесудебного взыскания долгов по налогам
«Если гражданин пропустит срок уплаты налогов, налоговый орган получит право обратить взыскание на его имущество, включая средства на банковских счетах. Важно, что списать смогут не больше, чем составляет сумма долга, то есть размер отрицательного сальдо на ЕНС», — уточнил Дроздов.
Таким образом, основанием для списания станет решение о взыскании. «Налоговая направит его должнику в течение шести месяцев после окончания срока добровольной уплаты (ст. 48 НК в ред. закона № 287-ФЗ) через личный кабинет налогоплательщика или портал «Госуслуги». Если электронные каналы недоступны, документ придет заказным письмом», — пояснил Дроздов.
По истечении семи рабочих дней со дня направления физлицу решения о взыскании в специальном реестре решений о взыскании задолженности, сведения из которого доступны кредитным организациям, размещаются:
поручение банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет;
информация о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК.
Могут ли заблокировать счета и вклады в банке при неуплате налогов
По словам Дроздова, блокировка счетов является одним из инструментов, позволяющих обеспечивать исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов.
Взыскание задолженности за счет имущества физлица производится последовательно в отношении (ст. 48 НК в ред. закона № 287-ФЗ):
денег на банковских счетах, электронных денежных средств, драгметаллов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей;
наличных денег;
имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество (если этот договор расторгнут, признан недействительным);
другого имущества, исключая то, на которое нельзя обращать взыскание.
Если банк не исполнит поручение, а долг на ЕНС так и останется непогашенным, налоговая вправе передать постановление судебным приставам для принудительного взыскания.
Что будет, если на счетах нет денег для взыскания долгов по налогам
Если на счетах денег для полного погашения долга недостаточно, налоговый орган поручает взыскание задолженности судебным приставам: взыскание обратят на наличные деньги, а затем на имущество, пояснила Ольга Дайнеко.
Исключение составляет имущество, защищенное от взыскания исполнительским иммунитетом: единственное жилье, предметы обихода и повседневного личного использования должника и членов его семьи, средства труда стоимостью до ₽10 тыс. и ряд другого имущества (полный перечень содержится в ст. 446 ГПК).
При применении всех мер со стороны судебных приставов и невозможности взыскать средства они выносят постановление об отсутствии имущества для взыскания и прекращают исполнительное производство, возвращают документы в налоговый орган, добавила адвокат Башкирской республиканской коллегии адвокатов Лиля Каттакулова.
«Однако данная процедура не является завершенной, так как налоговый орган вправе повторно обратиться с принудительным взысканием с соблюдением сроков», — резюмировала эксперт.
Какие деньги на счетах не смогут списать за долги
Закон об исполнительном производстве предусматривает перечень доходов, по которым установлен лимит на удержание или запрет на списание средств, рассказала Ольга Дайнеко.
«Например, должник, в отношении которого налоговым органом взыскивается задолженность, вправе обратиться в банк с заявлением на сохранение прожиточного минимума при удержании из зарплаты. На отдельные виды доходов взыскание не обращается: детские пособия, социальные пенсии по инвалидности, выплаты по утере кормильца, суммы возмещения вреда здоровью, выплаты военнослужащим при ранении/гибели, суммы алиментов и ряд других (полный перечень исключений содержится в ст. 101 Закона об исполнительном производстве)», — перечислила эксперт проекта «Моифинансы.рф».
Кроме того, адвокат Дроздов рассказал, что поручение ФНС не действует на счета, средства которых:
находятся на специальных избирательных счетах;
на специальных счетах фондов референдума;
на иных счетах, где право собственности на средства не принадлежит владельцу счета и/или законодательство прямо исключает взыскание по таким счетам.
Что делать, если не согласен с начислением налога
Андрей Дроздов объяснил порядок действия, если налогоплательщик не согласен с начислением налога:
в случае несогласия с суммой задолженности — подать заявление о перерасчете (пп. 3.2 п. 7 ст. 11.3 НК в ред. закона № 287-ФЗ);
в случае отказа налогового органа в перерасчете — подать жалобу на действия налогового органа в вышестоящий налоговый орган;
при несогласии с решением вышестоящего органа — направить уведомление о несогласии (п. 9 ст. 48 НК в ред. закона № 287-ФЗ).